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案例分析:企业年终大促时应注意哪些税务风险?

Time:2017-02-10 浏览次数:412次

  企业所得税根据国税函〔2008〕828号的规定,对外赠送的皮夹需视同销售合并计算企业所得税,属于外购的资产,可按购入时的价格确定销售收入。因此G公司按皮夹的购入价100元确定视同销售收入。如果赠品是企业自制的,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入。
  个人所得税根据财税〔2011〕50号,企业在向个人销售商品的同时给予赠品,不征个人所得税。
  抽奖送旅游要缴纳个人所得税
  消费者抽奖所得的旅游在税务上属于偶然所得,费用应计入“销售费用”,同时按“偶然所得”税目代扣代缴客人个人所得税。
  会计处理:借:销售费用24000贷:银行存款/库存现金20000应交税费———代扣代缴个人所得税4000税务处理:增值税《增值税暂行条例实施细则》规定,单位将购进的货物无偿赠送他人,应视同销售货物。G公司应将支付的旅游费用视同销售,计提销项税金。
  企业所得税国税函〔2008〕828号规定,企业将资产移送他人,用于市场推广或销售,资产所有权属已发生改变,应按规定视同销售确定收入。同时第三条规定,企业发生第二条规定情形时,属于外购的资产,可按购入时的价格确定销售收入。《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。所以说G公司所支付的旅游实际费用可据实税前扣除。
  个人所得税财税〔2011〕50号规定,企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,个人的获奖所得,按照“偶然所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。税款由赠送礼品的企业代扣代缴。由于实际操作过程中,一般消费者不可能主动申报个人所得税,对于消费者获得的韩国行,G公司应代扣代缴个人所得税。

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